USCPA試験的問題（Revenue Recognition)

On November 1, 2014, Smith Co. sold 20,000 gallons of gasoline to Jackson Inc. at $2 per gallon. 10,000 gallons were delivered on November 30, 2014 and remaining 10,000 gallons were delivered on January 30, 2015. Payment terms were 50% due on November 1, 2014, 25% due on first delivery, and the remaining 25% due on second delivery. What amount of revenue should Smith recognize from this sale during 2014?

a. $10,000
b. $20,000
c. $30,000
d. $40,000





(何を聞いているか)
Smithという会社がJacksonという会社にガソリン20,000ガロンを1ガロンあたり2ドルで売るにあたり、2014年11月1日に「売った」と言っているが、デリバリー自体は2回に分けられており、半分の10,000ガロンは2014年の11月30日に、もう半分は2015年の1月30日にデリバーされている。Smithが2014年に認識すべき売り上げはいくらかを聞いている。後半部で支払いの条件が2014年11月1日に50%、最初のdelivery時に25%、残りの25%は2回目のdeliveryと言っているが、発生主義会計では売上の計上は商品がデリバリーされた時点なのでこのお金の支払いの部分は関係がない。


正解：b
売上収益は商品が届けられた（Delivered）時に計上する。2014年11月1日に20,000 gallonsをSoldとは言っても実際には2014年中にDeliverされたのは半分の10,000 gallonsで、残りの半分は来年度の引渡しなので、2014年にrecognizeするのは10,000 gallons X $2 per gallonで$20,000である。他にPayment termsについて色々言っているのは、この問題のポイントではなくトリックのようなものである。